Мировая онлайн-торговля в сегменте B2B демонстрирует интенсивный рост в связи с быстрым переходом ее участников на открытые онлайн-платформы. В отличие от сферы торговли B2C, в электронной коммерции (E-commerce) цены являются переменными величинами, а значительные объемы заказов и широкий ассортимент требуют гибкой доставки и принятия эффективных логистических решений.
Косвенное налогообложение. Важно выделить существенную проблему косвенного налогообложения электронной коммерции B2B для каждого государства, которая заключается в необходимости учитывать действующие налоговые правила каждого участника торговли. Данный аспект влияет на проводимую политику маркетингового ценообразования, уровень продаж в конкретной стране.
На территории России в обязательном порядке иностранная организация B2B (поставщик электронных услуг или посредник) исчисляет и уплачивает НДС в отношении всех осуществленных операций. Причем независимо от юридического соответствия конечного покупателя электронных услуг (физическое или юридическое лицо). С позиции государства основной целью изменения налогового законодательства по НДС являлось равноправие между российскими организациями и нерезидентами, поскольку последние вообще не уплачивали налог в бюджет страны до 2017 года.
С учетом проведенного анализа данных Федеральной налоговой службы количество иностранных организаций рынка B2B, предоставляющих услуги E-commerce на территории России, за 2018 год возросло в 3,3 раза, достигнув 9000 единиц на 1 января 2019 года. Прирост нерезидентов B2B обеспечил примерно 3,6 млн рублей дополнительно начисленных к уплате сумм НДС в бюджет.
Налоговый вычет. Главным отличием российского налогового законодательства в отношении иностранных B2B-компаний и операций по реализации электронного контента в России является ограничение в получении налогового вычета по НДС. Таким образом, при расчете налоговой базы нерезиденты B2B обязаны уплатить налог по расчетной ставке 16,67% (до 2019 года — 15,25%).
Однако российские налогоплательщики B2B вправе применить налоговый вычет по НДС. Тем самым они уменьшают налоговую базу на налоговый вычет. Ставку НДС они также применяют стандартную, в размере 20% (до 2019 года — 18%).
Поскольку НДС является косвенным налогом, непосредственная его уплата компенсируется конечными потребителями товаров (услуг). Так, один из нерезидентов B2B, компания с 2017 года переложила нагрузку по уплате НДС на конечного потребителя своей электронной продукции и увеличила цены в магазине приложений, что, несомненно, повлияло на спрос на данную продукцию. В свою очередь, корпорация переложила налоговую нагрузку на разработчиков приложений для, включая поставщиков контента, оставив при этом цены на приложения для конечного потребителя неизменными, что повлияло на величину прибыли.
Равиль Ахмадеев, доцент кафедры бухгалтерского учета и налогообложения РЭУ имени Г. В. Плеханова, специально для ИА Прибыль RU (Калининград).