imageВ Калининграде в управлении Федеральной налоговой службы России по Калининградской области собкору Бизнес-Калининград прокомментировали представление налоговой декларации по НДС управляющими компаниями:

— В соответствии с абзацем 3 пункта 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) лица, указанные в абзаце 2 данного пункта в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1 и 26.2 Налогового кодекса, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета в установленный срок соответствующую налоговую декларацию по НДС по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Данная норма в соответствии с пунктом 5 статьи 24 Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ вступила в силу с 01.01.2015.

Таким образом, налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС (например, применяющие УСН) или освобожденные от уплаты НДС, обязаны представлять декларацию по НДС в электронной форме через оператора ЭДО начиная с налогового периода за I квартал 2015 года только в случае осуществления ими посреднической деятельности на основании договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика.

В соответствии с пунктом 5.2 статьи 174 Налогового кодекса лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1 и 26.2 Налогового кодекса, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующий журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учитывая положения пункта 3.1 статьи 169, пункта 5.2 статьи 174 Налогового кодекса, Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость и Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137) комиссионер (агент, действующий от своего имени, экспедитор), применяющий УСН и приобретающий товары (работы, услуги) для комитента (принципала, клиента), исчисляющего и уплачивающего НДС, не вправе заключить с продавцом товаров (исполнителем работ, услуг) соглашение о невыставлении последним счетов-фактур и, соответственно, обязан на основании счетов-фактур, полученных от продавца (исполнителя), выставлять счета-фактуры комитенту (принципалу, клиенту), вести и представлять с 2015 года в налоговый орган по месту своего учета журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.

Деловые новости Калининграда и области — в Telegram. Это быстро и удобно.
Много дополнительного контента!

0 комм.

Ваше мнение