В Калининграде в управлении Федеральной налоговой службы по Калининградской области собкору прокомментировали вопрос округления количественных и стоимостных показателей уведомления:
– Согласно пункту 5.15 Порядка в пункте 110 «Код единицы измерения по ОКЕИ» раздела 1Б Уведомления указывается числовой код единицы измерения, соответствующий количественной характеристике предмета исполнения сделки, отраженной в первичных документах при ее совершении, согласно ОКЕИ.
Если в первичном документе указано дробное число с точностью несколько знаков после запятой, то количественное значение предмета исполнения сделки округляется до ближайшего целого, модуль разности с которым у этого числа минимален.
В случае если единица измерения, указанная в первичном документе, не внесена в ОКЕИ, следует использовать ту единицу измерения согласно ОКЕИ, которая позволяет наиболее точно отобразить количественную характеристику предмета исполнения сделки. Например, вместо единицы измерения «100 тонно-километров» следует использовать единицу измерения «тысяча тонно-километров», код 450 согласно ОКЕИ.
Следовательно, в пункте 120 «Количество» раздела 1Б Уведомления отражается количественное значение предмета исполнения сделки с учетом единицы измерения, указанной в пункте 110 раздела 1Б.
При заполнении стоимостных показателей Уведомления следует руководствоваться положениями пункта 1.10 Порядка, согласно которому все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
В пункте 130 «Цена (тариф) за единицу измерения без учета НДС, акцизов и пошлины, руб.» листа раздела 1Б в соответствии пунктом 5.17 Порядка отражается цена предмета исполнения сделки, указанная в первичных документах, а в случае отсутствия цены в первичном документе – исходя из правил формирования доходов, расходов, стоимости активов в целях бухгалтерского учета.
В случае изменения размерности в пункте 110 раздела 1Б Уведомления, значение в пункте 130 «Цена (тариф) за единицу измерения без учета НДС, акцизов и пошлины, руб.» листа раздела 1Б Уведомления следует соразмерно пересчитать.
Обращаем внимание, что в пункте 140 «Итого стоимость без учета НДС, акцизов и пошлины, руб.» листа раздела 1Б Уведомления указывается не расчетное значение, полученное в результате произведения значений пункта 120 «Количество» и 130 «Цена (тариф) за единицу измерения без учета НДС, акцизов и пошлины, руб.», но стоимость предмета исполнения сделки из первичных документов, а в случае отсутствия стоимости в первичном документе – исходя из правил формирования доходов, расходов, стоимости активов в целях бухгалтерского учета.
В части заполнения показателей листа раздела 1А Уведомления следует отметить следующее.
Согласно пункту 4.19 Порядка в пункте 300 «Сумма доходов налогоплательщика по контролируемой сделке (группе однородных сделок)» раздела 1А отражается сумма доходов налогоплательщика по контролируемой сделке (группе однородных сделок), определяемых в соответствии с правилами бухгалтерского учета, за календарный год в рублях.
В соответствии с пунктом 4.21 Порядка в пункте 310 «Сумма расходов (убытков) налогоплательщика по контролируемой сделке (группе однородных сделок» раздела 1А отражается стоимость товаров (работ, услуг, иных объектов гражданских прав), приобретаемых налогоплательщиком в контролируемой сделке (группе однородных сделок), за календарный год в рублях.
Следовательно, значение показателей по пунктам 300 и (или) 310 раздела 1А определяется не расчетным путем, как сумма показателей, отраженных в пунктах 140 листа раздела 1Б, относящихся к данному разделу 1А, а как фактические суммы полученных доходов или произведенных расходов, определяемых в соответствии с правилами бухгалтерского учета. Суммирование значений по указанным пунктам для целей заполнения Уведомления не требуется.