Если по УСН выбрать объект налогообложения «доходы», ставка налога будет 6%, но в отдельных регионах она может быть снижена до 1%.

В случае выбора объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов» ставка составит 15% (в отдельных регионах может быть снижена до 5%). Менять объект налогообложения можно ежегодно, но только по окончании налогового периода. Применяя УСН, организации и индивидуальные предприниматели ежеквартально уплачивают авансовые платежи не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По налоговому периоду организации уплачивают налог не позднее 31 марта, а ИП — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация сдается ими один раз в год, что облегчает жизнь начинающим предпринимателям.

Что еще. Работая на УСН и являясь импортером или налоговым агентом, необходимо ежеквартально перечислять в бюджет налог на добавленную стоимость (НДС) по ставке 20%.

Организации и ИП, ведущие торговлю (розничную, оптовую, мелкооптовую) с использованием объектов движимого и недвижимого имущества на территории муниципального образования, должны ежеквартально уплачивать торговый сбор в тех муниципальных образованиях, где введен этот сбор. Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

Если на организации и ИП зарегистрированы транспортные средства, то придется платить ежегодный транспортный налог. Сумма налога зависит от вида транспортного средства и его мощности.

При наличии в собственности земельного участка, используемого для предпринимательской деятельности, необходимо уплачивать также ежегодный земельный налог. Его сумма зависит от использования земли. Если это земельный участок сельхозназначения, то налог исчисляется по ставке 0,3%, в остальных случаях ставка составит 1,5%.

Если организация использует в своей предпринимательской деятельности учитываемое на балансе недвижимое имущество, которое включено в региональный перечень по кадастровой оценочной стоимости, то необходимо ежеквартально платить налог на имущество организаций по ставке 2%. Так как имущество является объектом налогообложения, если 20% здания используется под офисы или в коммерческих целях, то оно считается административно-деловым центром.

Работа и зарплата. Организации и ИП с наймом работников начисляют и выплачивают ежемесячно заработную плату и как налоговые агенты должны удержать НДФЛ. Ставка составляет 13% с доходов резидентов и 30% — с доходов нерезидентов. НДФЛ удерживается из дохода, выплаченного сотруднику, в срок не позднее одного дня после перечисления средств работнику и переводится организацией в бюджет.

Кроме того, работодатель за каждого своего сотрудника, оформленного по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, обязан перечислить в бюджет страховые взносы по ставке 30%, в том числе на пенсионное страхование — 22%, медицинское — 5,1%, социальное — 2,9%. Тариф страхового взноса зависит от заработной платы сотрудника: чем выше зарплата, тем он меньше.

В случае если доход сотрудника превышает установленный лимит, взносы перечисляются по сниженной ставке. В 2019 году при превышении дохода 1150 тыс. рублей тариф на пенсионное страхование снижается до 10%; при получении сотрудником дохода более 865 тыс. рублей тариф на социальное страхование уменьшается до 0%; на медицинское страхование предельной базы для начисления взносов нет, на все выплаты начисляется 5,1%.

Страховые взносы. Индивидуальный предприниматель (без найма работников) платит фиксированную сумму страховых взносов за расчетный период, независимо от того, получает ли он доход. В 2019 году фиксированная сумма страховых взносов составляет 36 238 руб., в том числе ИП должен перечислить на обязательное пенсионное страхование 29 354 рублей, а на медицинское — 6884 рублей.

В 2020 году фиксированная сумма страховых взносов составит 40 884 рубля, в том числе на обязательное пенсионное страхование — 32 448 рублей, а на медицинское — 8426 рублей, то есть увеличится на 12,8%. Если же величина дохода за расчетный период превысит 300 тыс. рублей, то кроме фиксированной суммы страховых взносов ИП необходимо дополнительно заплатить 1% суммы дохода, превышающего 300 тыс. рублей за расчетный период.

Согласно данным Федеральной налоговой службы, в 2017 году применяли УСН и сдавали налоговые декларации 1 454 787 организаций и 1 423 030 индивидуальных предпринимателей. В прошлом году УСН применяли 1 472 070 организаций (на 1,2% больше предыдущего периода) и 1 584 397 индивидуальных предпринимателей (на 11,3% больше предыдущего периода). Цифры свидетельствуют, что упрощенная система налогообложения более привлекательна для ИП.

Малый бизнес к середине 2018 года перечислил в бюджет по УСН 219 037 млн рублей налогов, а к 1 июля этого года — 257 981 млн рублей. За год прирост составил 17,8%.

Благодаря УСН организации и индивидуальные предприниматели могут получать хорошую выручку. Кроме того, за счет своих дополнительных средств от выбора оптимальной системы налогообложения они получают возможность расширять бизнес и создавать дополнительные рабочие места, не пользуясь кредитными средствами и не обременяя себя долгами. Удобство этой системы не только в оптимизации налогообложения, но и в сокращении отчетности и простоте расчета и уплаты налога.

Галина Семенова, доцент кафедры бухгалтерского учета и налогообложения РЭУ имени Г. В. Плеханова, специально для ИА Прибыль RU (Калининград).

— В соответствии с пунктом 5 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, в целях главы 26.2 Кодекса не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.

Согласно пункту 3 статьи 346.18 Кодекса доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Исходя из этого, расходы по выплате лицензионного вознаграждения по лицензионному договору учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, после их фактической оплаты. В случае, если вышеуказанные расходы оплачены в иностранной валюте, перерасчет расходов по выплате лицензионного вознаграждения по лицензионному договору в рубли следует производить по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату их фактической оплаты.

При этом разница курсов иностранной валюты между обслуживающим банком и Банком России в случае, если по условиям договора обязательства определяются в российских рублях, но оплачиваются в иностранной валюте по обменному курсу обслуживающего налогоплательщика банка на дату платежа, в целях налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не определяется и, соответственно, не учитывается.

— Индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, исходя из пункта 2.1 статьи 346 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), уменьшают сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный Фонд Российской Федерации и Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в соответствии с пунктом 3.1 статьи 346 Кодекса уменьшают сумму налога (авансовых платежей на налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации и Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Подпунктом 2 части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации», Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) установлено, что страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, исчисляются в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона №212-ФЗ, увеличенного в 12 раз, плюс 1 процент (1%) от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 00 рублей за расчетный период.

При этом статьей 14 и иными положениями Закона № 212-ФЗ не предусмотрено, что сумма страховых взносов, исчисленная как 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, является переменной величиной в связи с тем, что зависит от суммы дохода плательщика страховых взносов, и как следствие не считается фиксированным размером страхового взноса.

Также следует отметить, что согласно пункту 7 статьи 3 Кодекса все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Следовательно, исходя из указанных положений Закона № 212-ФЗ, в фиксированный размер страхового взноса для целей применения положений главы 26 Кодекса также включается сумма страховых взносов, исчисленная в размере 1% от суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период.

Учитывая вышеизложенное, сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов или единого налога на вмененный доход, может быть уменьшена налогоплательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере, в том числе на сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, то есть в порядке, изложенном в письме Минфина России от 1 сентября 2014 года №03-11-09/43709.

— Пунктом 8 статьи 346.13 Кодекса предусмотрено, что в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности,

в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, производится по рекомендуемой форме № 26.2-8, утвержденной приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. №ММВ-7-3/829@.

Согласно пункту 2 статьи 346.23 Кодекса вышеуказанный налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению* представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

При этом Кодексом не предоставлено право налоговым органам определять дату прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения.

Дата прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Одновременно с этим следует иметь в виду, что в случае, если налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, изъявит желание перейти на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентную систему налогообложения в отношении всех осуществляемых им видов деятельности, то такой налогоплательщик не утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения, а отсутствие доходов от деятельности, не облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и налогом, уплачиваемым в связи с применением патентной системы налогообложения, не обязывает его уведомлять о прекращении деятельности, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения, в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 346.13 Кодекса.

При этом в соответствии с пунктом 5 статьи 84 Кодекса в случаях прекращения деятельности российской организации при ликвидации,

в результате реорганизации, в иных случаях, установленных федеральными законами, прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя снятие их с учета в налоговых органах по всем основаниям, предусмотренным Кодексом, осуществляется на основании сведений, содержащихся, соответственно, в Едином государственном реестре юридических лиц и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

В связи с этим, по общему правилу утрата статуса юридического лица и индивидуального предпринимателя, применяющих упрощенную систему налогообложения, означает одновременное прекращение действия упрощенной системы налогообложения.

Поэтому, в данном случае у таких налогоплательщиков отсутствует обязанность представлять в налоговый орган уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения.

— По итогам налогового периода организации, применяющие упрощенную систему налогообложения в соответствии со ст. 346.23 Налогового кодекса РФ должны представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом и налог, подлежащий уплате необходимо оплатить не позднее 31 марта текущего года.

Согласно ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики — организации по итогам каждого отчетного периода обязаны рассчитывать авансовые платежи. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ). По итогам вышеуказанных отчетных периодов авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, то есть не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога или уплату в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ за каждый день просрочки, применяются меры административного воздействия.