— В соответствии с пунктом 2 статьи 105.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) уведомление о контролируемых сделках (далее – Уведомление), совершенных в 2014 году, направляется налогоплательщиком в налоговый орган в срок не позднее 20 мая 2015 года.

По выбору налогоплательщиков Уведомления могут представляться в налоговый орган по установленной форме:

на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме, утверждены приказом ФНС России от 27.07.2013 № ММВ-7-13/524@.

Обращаем ваше внимание, что с 01.01.2015 прекращают действие переходные положения при применении трансфертного ценообразования, введенные Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ.

Таким образом, в соответствии со статьей 105.14 Кодекса к контролируемым сделкам относятся:

Внутрироссийские сделки между взаимозависимыми лицами:

— Совокупность внутрироссийских сделок между взаимозависимыми лицами – сумма от 1 млрд. руб.

— Сделки, предметом которых является полезное ископаемое, признаваемое для одной из сторон сделки объектом обложения НДПИ с применением процентной ставки – сумма от 60 млн. руб.

— Сделки, в которых одна из сторон освобождена от обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль организаций – сумма от 60 млн руб.

— Сделки, в которых хотя бы одна из сторон является резидентом особой экономической зоны или участником свободной экономической зоны – сумма от 60 млн. руб.

— Сделки, в которых одна из сторон осуществляет деятельность, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья – сумма от 60 млн. руб.

— Сделки, в которых хотя бы одна из сторон сделки является участником регионального инвестиционного проекта, применяющим пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций – сумма от 60 млн. руб.

— Сделки, в которых одна из сторон является плательщиком ЕСХН или ЕНВД – сумма от 100 млн. руб.

Трансграничные сделки между взаимозависимыми лицами:

— Трансграничные сделки между взаимозависимыми лицами – без ограничений по суммам

Сделки, приравненные к контролируемым:

— Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли – сумма от 60 млн. руб.

— Сделки, одной из сторон которых является лицо, зарегистрированное в офшорной юрисдикции – сумма от 60 млн. руб.

Критерии определения взаимозависимости лиц изложены в главе 14.1 Кодекса.

В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного Уведомления налогоплательщик вправе направить уточненное Уведомление.

Кроме того, в случаях если налогоплательщиком в течении налогового периода применялись цены в сделках с взаимозависимыми лицами, не соответствующих рыночному уровню, необходимо произвести самостоятельные корректировки налоговой базы по налогу на прибыль организации (строка 107 приложения 1 к листу 02 декларации), налогу на доходы физических лиц в декларации по форме 3-НДФЛ (строки 170 и 180 Листа В «Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики»), налогу на добавленную стоимость (строки 105, 106, 107, 108, 109 раздела 3 формы налоговой декларации), до внесения изменений в форму налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых налогоплательщикам, при отражении самостоятельных корректировок, следует руководствоваться письмом ФНС России от 14.03.2013 № ЕД-4-3/4303@.

Напоминаем, что в случае неправомерного непредставления в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган Уведомления, содержащего недостоверные сведения, влечет применение санкций, установленных статьей 129.4 НК РФ, а также привлечением к административной ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

— В соответствии с пунктом 2 статьи 15 Федерального конституционного закона Российской Федерации от 21.03.2014 № 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов — Республики Крым и города федерального значения Севастополя» до 1 января 2015 года на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, в том числе по установлению налоговых льгот, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, регулируются нормативными правовыми актами соответственно Автономной Республики Крым и города Севастополя, Республики Крым и города с особым статусом Севастополя, Республики Крым и города федерального значения Севастополя.

Согласно пункту 1 статьи 1202 Гражданского кодекса Российской Федерации личным законом юридического лица считается право страны, где учреждено юридическое лицо, если иное не предусмотрено Федеральным законом от 05.05.2014 № 124-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» и статью 1202 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации».

Согласно пункту 5 статьи 19 вышеназванного Федерального закона юридические лица, которые имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа — иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, на территории Республики Крым или территории города федерального значения Севастополя на день принятия в Российскую Федерацию Республики Крым, города федерального значения Севастополя и образования в составе Российской Федерации новых субъектов (за исключением юридических лиц, имущество которых находится в собственности публично-правового образования, или юридических лиц, участником которых является публично-правовое образование), которые обратились с заявлением, приобретают права и обязанности российских организаций с момента внесения записи в единый государственный реестр юридических лиц, при этом их личным законом (статья 1202 Гражданского кодекса) становится право Российской Федерации.

Учитывая изложенное, налогоплательщики, местом нахождения (жительства) которых является территория Республики Крым или города федерального значения Севастополя, обязаны в соответствии с положениями статьи 105.16 Кодекса направить в налоговый орган по месту своего нахождения (месту его жительства) уведомления о контролируемых сделках, совершенных в 2014 году.

Срок представления уведомлений о контролируемых сделках – 20 мая 2015 года.