В рамках акции граждане смогли получить консультацию по порядку исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, подключиться к интернет-сервису «Личный кабинет», а также задать интересующие вопросы, прокомментировали в Калининграде сегодня, 8 апреля 2019 года, собкору ИА Прибыль RU в УФНС по Калининградской области.

Дни открытых дверей пройдут также 25-26 апреля. Во время акции инспекции перейдут на усиленный режим работы. Межрайонная ИФНС России №8 по Калининграду, а также межрайонные ИФНС №№2 и 10 по Калининградской области будут работать с 9 до 20 часов.

А также — особенности уголовных дел по налоговым преступлениям. И еще — полномочия налоговых органов.

Известно лишь, что экспертами выступили адвокат Павел Мандрыченко, юрисконсульт Александр Елшин, председатель общественного совета при министерстве по промышленной политике, развитию предпринимательства и торговле Калининградской области Алексей Елаев, а также непостредственно бизнес-омбудсмен Георгий Дыханов.

Как заявлено, семинар стал неким продолжением круглого стола, который организовал аппарат уполномоченного в конце сентября, на тему взаимодействия налоговой службы и предпринимателей. В ходе круглого стола много вопросов было связано с понятием «дробление бизнеса» и довольно расплывчатой его трактовкой налоговыми органами. Поэтому принято решение провести отдельную встречу с бизнесом на эту тему.

Эксперт Алексей Елаев начал свое выступление с основных изменений в области налогового администрирования в 2018 году, среди которых статья НК РФ №54.1 об установлении пределов налоговой оптимизации, заменившая разъянение пленума ВАС РФ от 12.10.2006 №53, тенденция увеличения числа повторных проверок управления Федеральной налоговой службы, рост средней суммы доначислений по результатам налоговых проверок (так, в 2017 году средняя сумма доначислений составила 15 млн рублей на одну проверку, в Калининградской области — 23 млн рублей на каждую проверку).

Кроме того, предприниматели сталкиваются с новым видом налоговой проверки – тематической, которая подразумевает проверку какого-то одного налога за 2-3 квартала, то есть она более точечная.

Также Алексей Елаев упомянул о новом информационном ресурсе ФНС России «Прозрачный бизнес» (неформально называется АСК НДС-3), который должен заработать к концу года и предусматривает интеграцию с базой Центробанка, ресурс будет проверять расхождения в оплатах по банковским данным. Особое внимание спикер уделил эффективному, по мнению налоговой службы, инструменту воздействия на налогоплательщика – субсидиарной ответственности (письмо ФНС РФ от 16.08.2017 № СА-4-18/16148@). К новшествам ФНС также относится взаимозависимость и доначисление налогов новому юридическому лицу по долгам старого.

Отдельно были упомянуты методические рекомендации ЦБ РФ от 21 июля 2017 г. № 18-МР, в которых описываются критерии сомнительных операций; если предприниматель попадает хотя бы под один из них, то банк автоматически сообщает в Росфинмониторинг, а те в свою очередь – в ФНС и другие органы, а также могут быть заблокированы счета. К таким критериям относятся следующие: не совпадают входящие и исходящие назначения платежа; резко увеличились обороты по сравнению со сведениями об оборотах, заявленных при открытии счета; со счета не производится выплата заработной платы и уплата НДФЛ и так далее. Это системная проблема, с которой сталкиваются многие предприниматели, когда банк автоматически блокирует банковские карты для бизнеса и работу интернет-банка, затем вызывает на беседу, где сообщает о том, что компания находится в зоне риска и не соответствует необходимым требованиям; каким именно, при этом не уточняется. Для возобновления обслуживания банк предъявляет требования: например, увеличить численность персонала или налоговую нагрузку. Получается, что один предприниматель указывает другому, как ему вести бизнес.

Все участники семинара согласились с тем, что грань между легальной структурой и искусственным дроблением бизнеса очень тонка, причем четких понятий нет и в Налоговом кодексе. Налоговые органы ссылаются на статью 54.1, п. 1 НК РФ, хотя он не является исчерпывающим, и письмо ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@, где прописана позиция налоговой и критерии дробления бизнеса, и тут стоит обратить внимание, что внутриведомственные письма не являются нормативно-правовыми актами.

Павел Мандрыченко подробно рассказал участникам семинара об особенностях уголовного права в налоговой сфере, поскольку это довольно специфичная тема. Однако начал он свое выступление с упоминания письма ФНС России от 10 июля 2018 года № ЕД-4-15/13247 «О профилактике нарушений налогового законодательства», где одним из критериев фирм-однодневок и попадания компании в зону риска является то, что предприниматель приходит в налоговый орган на допрос с юристом или адвокатом. Однако он отметил, что после обращения вице-президента Федеральной палаты адвокатов в ФНС России с просьбой разъяснить этот критерий налоговая уточнила, что речь идет о том, если один и тот же юрист представляет 50 схожих компаний, среди которых прослеживается схема дробления.

Далее эксперт обратил внимание на то, что субъектом преступления в налоговой сфере не может быть организация, это всегда физическое лицо. Согласно конструкции Уголовного кодекса РФ налоговые преступления отнесены к преступлениям, совершаемым в сфере экономической деятельности. К ним относятся статья 198 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица», статья 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации», статья 199.1 УК РФ «Неисполнение обязанностей налогового агента», статья 199.2 УК РФ «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов».

Георгий Дыханов напомнил присутствующим, что уголовное преследование является основным инструментом давления на предпринимателей, что подтвердил и адвокат Павел Мандрыченко, который сталкивается с этим в своей ежедневной практике.

В ходе семинара был сделан акцент на Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 15.11.2016 № 48 «О практике применения судами законодательства, регламентирующего особенности уголовной ответственности за преступления в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности» и Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», с которыми следует ознакомиться всем предпринимателям, поскольку там идет речь о процессуальных тонкостях и даются разъяснения по материальной составляющей, то есть что считать налоговым преступлением, как определять субъективную и объективную стороны, в том числе как рассчитывать ущерб, как понять, от уплаты какой суммы уклонился предприниматель. Павел Мандрыченко объяснил, почему важно это знать: «Уголовное право говорит о том, что не любое уклонение является преступлением, а только в определенном размере. Но помимо установленного размера – к слову, для физических лиц и ИП это 2 700 000 рублей или 13 500 000 рублей для крупного и особо крупного размеров соответственно – существует еще понятие о пропорциях, например уклонение от уплаты налогов и сборов не менее 10 %. Как их считать – от тех, что уже заплатили? Нет, это неверно. Суд говорит о том, что если налоговый орган считает, что предприниматель что-то недоплатил, то необходимо сложить сумму неуплаченных налогов с суммой уже уплаченных и от этого считать 10%. И зачастую этой доли недостаточно для возбуждения уголовного дела. И если предприниматель будет об этом знать, он сможет правильно выстроить отношения с налоговой службой».

Завершил свое выступление Павел Мандрыченко на позитивной ноте и привел данные Следственного комитета по Калининградской области, которые были представлены в конце сентября на расширенной коллегии по налоговым преступлениям: в 2018 году за неполные 9 месяцев было возбуждено 24 уголовных дела в налоговой сфере, а за тот же период 2017 года – 36, то есть количество уменьшилось в 1,5 раза. При этом в суд направлено лишь 4 дела.

Все докладчики призвали предпринимателей, для снижения рисков возникновения каких-либо проблем с ФНС, не пренебрегать общением с налоговыми органами, идти на контакт и стараться разрешать все споры на досудебной стадии. Так как сейчас шансы убедить налоговый орган в своей позиции во время административных процедур гораздо выше, чем сделать то же самое в арбитражном суде. Увы, но это факт: позиция судов достаточно профискальна. По данным 2017 года, 82,8% судебных споров заканчивается победой налоговых органов.

По итогу семинара Георгий Дыханов обратился ко всем присутствующим с просьбой направлять свои предложения и жалобы в аппарат уполномоченного, после чего они будут проанализированы и переданы федеральному бизнес-омбудсмену Борису Титову.

ОБ этом в Калининграде собкору Бизнес-Калининград сообщили в УФНС России по Калининградской области. Как заявлено, в срок не позднее 30 апреля представить налоговую декларацию по итогам 2015 года обязаны:

— физические лица, получившие доходы от продажи всех видов движимого и недвижимого имущества, находящегося в собственности граждан менее 3-х лет, а также от реализации ценных бумаг, долей в уставном капитале, независимо от срока владения;

— физические лица по суммам доходов, полученных от сдачи в аренду жилья или любого недвижимого имущества и транспортных средств, от оказания платных услуг (репетиторство, помощник по хозяйству, няня, домработница, сиделка и другое), выполнения ремонтно-строительных и сантехнических работ;

— физические лица, получающие другие доходы, при получении которых налоговыми агентами не был удержан налог;

— физические лица, в пользу которых в 2015 году были заключены договоры дарения, а также получившие выигрыши от организаторов лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр;

— физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

— физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исходя из сумм таких доходов;

— иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента (помощник по хозяйству, няня, домработница, строитель и.т.д.), выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», когда сумма налога, исчисленная налогоплательщиком исходя из фактически полученных доходов, превышает сумму ранее уплаченных в виде ежемесячного фиксированного авансового платежа в размере 1000 рублей;

— индивидуальные предприниматели – по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности;

— нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.

— Приказом ФНС России от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197@ утверждены форма налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядок её заполнения, а также формат представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме.

Приказ ФНС России № ММВ-7-3/197@ вступил в силу с 20.06.2015, а Приказ ФНС России от 16.12.2011 № ММВ-7-3/928@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронном виде и порядка ее заполнения» с указанной даты утрачивает силу.

Вместе с тем, за налоговый период – май 2015 года налогоплательщики вправе представить налоговую декларацию по формам и форматам, утвержденным Приказом ФНС России № ММВ-7-3/197@ и Приказом ФНС России № ММВ-7-3/928@.

Таким образом, представление декларации по налогу на добычу полезных ископаемых по новой форме осуществляется с июня 2015 года.

— Федеральным законом от 04.11.2014 №347-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено законодательное закрепление понятия «личного кабинета налогоплательщика», а также признание документов, переданных в налоговые органы налогоплательщиками – физическими лицами в электронной форме с использованием личного кабинета налогоплательщика, подписанных усиленной неквалифицированной электронной подписью, равнозначными документам, представленным на бумажном носителе.

Указанные изменения вступают в силу с 01.07.2015. Таким образом, с 1 июля 2015 года у налогоплательщиков – физических лиц появится возможность использования усиленной неквалифицированной электронной подписи при направлении документов через «личный кабинет», в том числе декларации 3-НДФЛ.

Для направления декларации 3-НДФЛ, сформированной с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физического лица», в налоговый орган в электронном виде, необходимо применение усиленной неквалифицированной электронной подписи налогоплательщика.

Сертификат ключа усиленной неквалифицированной электронной подписи физическое лицо сможет бесплатно скачать из своего «личного кабинета», без посещения Удостоверяющего центра.

Будучи подписанными усиленной неквалифицированной электронной подписью, указанные документы являются юридически значимыми наравне с документами, подписанными собственноручно.

Результат приема декларации (квитанция о приеме или уведомление об отказе) глобальный приемный комплекс направляет для отображения пользователю в «Личный кабинет налогоплательщика для физического лица».

В случае получения налогоплательщиком от налогового органа уведомления об отказе подтверждающие документы в налоговый орган направлены не будут.

— В соответствии с положениями пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

Согласно пунктам 1, 7 статьи 83 Кодекса физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом. Постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица на основе информации, предоставляемой органами, указанными в пунктах 1 — 6 и 8 статьи 85 Кодекса, либо на основании заявления физического лица. Физические лица, место жительства которых для целей налогообложения определяется по месту пребывания физического лица, вправе обратиться в налоговый орган по месту своего пребывания с заявлением о постановке на учет в налоговых органах.

Статьей 11 Кодекса установлено, что местом жительства физического лица является адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей налогообложения место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В этой связи при определении налогового органа для представления Деклараций физическими лицами – российскими и иностранными гражданами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, получившими доходы от источников в Российской Федерации, подлежащие декларированию в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса, необходимо исходить из следующего.

1. При условии постановки на учет физического лица указанной категории в налоговом органе Российской Федерации по месту жительства (пребывания), Декларация представляется данным лицом в налоговый орган по месту жительства либо, при отсутствии у лица места жительства на территории Российской Федерации, по месту пребывания.

2. При наличии места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации, но отсутствии постановки лица на учет в указанном налоговом органе Российской Федерации, Декларация представляется в налоговый орган по месту жительства либо, при отсутствии у лица места жительства на территории Российской Федерации, по месту пребывания.

При этом если Декларация представляется при личном посещении налогового органа, то одновременно должно быть представлено заявление о постановке на учет в налоговом органе по форме, утвержденной приказом ФНС России от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@ «Об утверждении форм и форматов документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в налоговых органах, а также порядка заполнения форм документов и порядка направления налоговым органом организации или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомления о постановке на учет в налоговом органе (уведомления о снятии с учета в налоговом органе) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи», а также документ (документы), удостоверяющий личность физического лица и подтверждающий его регистрацию по месту жительства (для российского гражданина) или документы, предусмотренные пунктами 16-20 (в зависимости от конкретной ситуации) Особенностей учета в налоговых органах физических лиц — иностранных граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями», утвержденных приказом Минфина России от 21.10.2010 № 129н (для иностранного гражданина).

В случае направления Декларации по почте (с уведомлением о вручении), одновременно с указанной Декларацией направляется Заявление о постановке на учет с приложением нотариально заверенных копий документов, указанных выше.

3. При отсутствии на момент представления Декларации на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания), но при условии наличия такового ранее, Декларация представляется в налоговый орган по последнему месту жительства лица на территории Российской Федерации либо, при отсутствии ранее у лица места жительства на территории Российской Федерации, по последнему месту пребывания на территории Российской Федерации.

4. При получении доходов от продажи на территории Российской Федерации недвижимого имущества или транспортных средств, в случае отсутствия на момент представления Декларации на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания), Декларация представляется в налоговый орган, в котором лицо состоит либо состояло на учете соответственно по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества или транспортных средств.

В случае продажи недвижимого имущества (транспортных средств), место нахождения которых принадлежит территориям, обслуживаемым различными налоговыми органами Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства представляют Декларацию, исходя из совокупности полученных доходов, в любой налоговый орган, в котором они состоят либо состояли на учете по месту нахождения принадлежавшего им недвижимого имущества (транспортных средств), по своему выбору.

ФНС России обращает внимание на то, что в вышеуказанных ситуациях основания для отказа в приеме представленной налогоплательщиком Декларации у налогового органа отсутствуют.

— В связи с введением Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в главу 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации нового порядка исчисления и уплаты акциза по вновь введенным в перечень подакцизных товаров бензолу, параксилолу, ортоксилолу, авиационному керосину и природному газу, ФНС России письмом от 30.12.2014

№ ГД-4-3/27262@ были доведены по системе налоговых органов «Временные рекомендации ФНС России по заполнению налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, в целях отражения сведений о суммах акциза, начисленных по авиационному керосину, прямогонному бензину, бензолу, параксилолу, ортоксилолу и природному газу, обложение акцизом которого предусмотрено международными договорами Российской Федерации».

При этом в пункте 1 Рекомендаций, в частности, указывалось, что, налогоплательщики, осуществляющие операции с авиационным керосином, заполняют в названной декларации подраздел 1.1, предназначенный для заполнения налогоплательщиками, не имеющими свидетельств, выдаваемых в соответствии с положениями статей 179.2, 179.3 и 179.4 Налогового кодекса.

Вместе с тем, в подразделе 1.1 декларации по строке 030 указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, тогда как пунктами 3.1 и 5 статьи 204 Налогового кодекса срок уплаты акциза по авиационному керосину и представления налоговой декларации для налогоплательщиков, включенных в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющих сертификат (свидетельство) эксплуатанта, установлен как для налогоплательщиков, имеющих вышеуказанные свидетельства, т.е. не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, в целях представления налогоплательщиками, включенных в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющих сертификат (свидетельство) эксплуатанта, налоговой декларации и уплаты ими акциза в срок, установленный для таких налогоплательщиков нормами главы 22 «Акцизы» Налогового кодекса, пункт 1 Рекомендаций следует применять лишь в отношении налогоплательщиков, осуществляющих операции с природным газом, обложение акцизом которого предусмотрено международными договорами Российской Федерации, признаваемые объектом обложения акцизом, в соответствии с пунктом 2 статьи 205.1 Налогового кодекса.

Налогоплательщики, включенные в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющие сертификат (свидетельство) эксплуатанта, до утверждения новой формы налоговой декларации по акцизам, учитывающей изменения и дополнения, внесенные Федеральным законом № 366-ФЗ, при заполнении налоговой декларации по акцизам заполняют подраздел 1.2, предназначенный для заполнения налогоплательщиками, имеющими свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом.

Мероприятие пройдет в межрайонной ИФНС России №8 по Калининграду, в межрайонных ИФНС России №№2 и 10 по Калининградской области, а также в дополнительном зале по приему налогоплательщиков на Киевской, 68, в областном центре.

В рамках Дня открытых дверей, прокомментировали собкору Бизнес-Калининград в управлении Федеральной налоговой службы России по Калининградской области, граждане смогут получить консультацию по порядку исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ), порядку заполнения налоговой декларации по НДФЛ, заполнить налоговую декларацию по НДФЛ при наличии необходимых сведений и документов, задать интересующие вопросы.

Во время проведения Дней открытых дверей инспекции перейдут на усиленный режим работы. Межрайонная ИФНС России №8 по Калининграду, а также межрайонные ИФНС России №№2 и 10 по Калининградской области, дополнительный зал по приему налогоплательщиков будут работать 24 апреля, с 9 до 20 часов, 25 апреля – с 10 до 15 часов.

— В соответствии с абзацем 3 пункта 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) лица, указанные в абзаце 2 данного пункта в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1 и 26.2 Налогового кодекса, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета в установленный срок соответствующую налоговую декларацию по НДС по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Данная норма в соответствии с пунктом 5 статьи 24 Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ вступила в силу с 01.01.2015.

Таким образом, налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС (например, применяющие УСН) или освобожденные от уплаты НДС, обязаны представлять декларацию по НДС в электронной форме через оператора ЭДО начиная с налогового периода за I квартал 2015 года только в случае осуществления ими посреднической деятельности на основании договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика.

В соответствии с пунктом 5.2 статьи 174 Налогового кодекса лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1 и 26.2 Налогового кодекса, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующий журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учитывая положения пункта 3.1 статьи 169, пункта 5.2 статьи 174 Налогового кодекса, Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость и Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137) комиссионер (агент, действующий от своего имени, экспедитор), применяющий УСН и приобретающий товары (работы, услуги) для комитента (принципала, клиента), исчисляющего и уплачивающего НДС, не вправе заключить с продавцом товаров (исполнителем работ, услуг) соглашение о невыставлении последним счетов-фактур и, соответственно, обязан на основании счетов-фактур, полученных от продавца (исполнителя), выставлять счета-фактуры комитенту (принципалу, клиенту), вести и представлять с 2015 года в налоговый орган по месту своего учета журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области в целях разъяснения порядка налогообложения доходов иностранных граждан, вступившего с 1 января 2015 года, прияло участие в семинаре:

— Работодателям разъяснено, что в соответствии со статьями 224, 227.1 Налогового кодекса доходы иностранных граждан, осуществляющих свою деятельность на основании патента, облагаются по ставке налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) 13%, сообщили собкору в Калининграде в УФНС. При этом исчисленная сумма НДФЛ подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика при условии получения налоговым агентом от налогового органа по месту нахождения (месту жительства) налогового агента уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.

Другими словами, если иностранный гражданин осуществляет свою деятельность на основании патента, устроился на работу в организацию и изъявил желание именно в этой организации уменьшать сумму исчисленного НДФЛ с заработной платы на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей (стоимость патента), то работодатель должен получить в налоговом органе уведомление о подтверждении права на уменьшение исчисленной суммы налога на сумму фиксированных платежей. Уведомление выдается налоговым органом в течение 10 дней по заявлению работодателя.

Если в течение налогового периода данное уведомление в отношении конкретного иностранного лица налоговый орган уже направлял, то повторно оно не направляется. При отсутствии уведомления работодатель не имеет права уменьшать исчисленную сумму НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей (стоимость патента).