В Калининграде в управлении Федеральной налоговой службы России по Калининградской области собкору Бизнес-Калининград прокомментировали вопрос изменения порядка уплаты налога на прибыль с дохода в виде дивидендов по акциям организации:
— Согласно пункту 2 статьи 3 Федерального закона от 23.06.2014 № 167-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» российские организации, фактически получившие в 2014 году доход в виде дивидендов по акциям, с которого не был удержан налог на прибыль организаций налоговым агентом, обязаны самостоятельно исчислить налог на прибыль организаций в порядке, установленном пунктом 5 статьи 275 Налогового кодекса Российской Федерации, и уплатить его в бюджет в срок, установленный абзацем первым пункта 1 статьи 287 Кодекса.
В соответствии с пунктом 5 статьи 275 Кодекса сумма налога исчисляется по формуле:
Н=К х Сн х (Д1 – Д2),
где Н — сумма налога, подлежащего уплате;
К — отношение суммы дивидендов, распределенных в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, распределенных российской организацией;
Сн — налоговая ставка, установленная подпунктами 1 или 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса (0% или 9%);
Д1 — общая сумма дивидендов, распределенная российской организацией в пользу всех получателей;
Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов, при условии, что указанные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.
Для расчета налога на прибыль данные об общей сумме распределенных дивидендов (Д1) и сумме дивидендов, полученных самой организацией, распределяющей дивиденды (Д2), могут быть запрошены налогоплательщиком у организации, не исполнившей обязанность налогового агента по удержанию налога при выплате дивидендов. Российская организация, выплачивающая доходы в виде дивидендов, обязана предоставить соответствующему налоговому агенту значения показателей Д1 и Д2 согласно пункту 5 статьи 275 Кодекса.
В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период — 2014 год сумма полученных дивидендов и исчисленного с неё налога приводится в Листе 04 с указанием по реквизиту «Вид дохода» кода 6 – доход в виде дивидендов (доходов от долевого участия в российских организациях) (ставка 9 %).
При этом по строке 010 приводится сумма полученных организацией дивидендов, а по строке 020 — сумма разницы между полученными дивидендами и суммой дохода, исчисленной при применении указанной выше формулы в части показателей: К х (Д1 – Д2).
Сумма исчисленного налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, указывается по строкам 040 [(стр.010 – стр.020) х стр.030] и 080, а также в Подразделе 1.3 Раздела 1 налоговой декларации с указанием срока уплаты в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 287 и пунктом 4 статьи 289 Кодекса – 30.03.2015.