В Калининграде в управлении Федеральной налоговой службы России по Калининградской области собкору Бизнес-Калининград прокомментировали вопрос направления уведомлений о контролируемых сделках, совершенных в 2014 году:
– В соответствии с пунктом 2 статьи 105.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) уведомление о контролируемых сделках (далее – Уведомление), совершенных в 2014 году, направляется налогоплательщиком в налоговый орган в срок не позднее 20 мая 2015 года.
По выбору налогоплательщиков Уведомления могут представляться в налоговый орган по установленной форме:
на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме, утверждены приказом ФНС России от 27.07.2013 № ММВ-7-13/524@.
Обращаем ваше внимание, что с 01.01.2015 прекращают действие переходные положения при применении трансфертного ценообразования, введенные Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ.
Таким образом, в соответствии со статьей 105.14 Кодекса к контролируемым сделкам относятся:
Внутрироссийские сделки между взаимозависимыми лицами:
– Совокупность внутрироссийских сделок между взаимозависимыми лицами – сумма от 1 млрд. руб.
– Сделки, предметом которых является полезное ископаемое, признаваемое для одной из сторон сделки объектом обложения НДПИ с применением процентной ставки – сумма от 60 млн. руб.
– Сделки, в которых одна из сторон освобождена от обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль организаций – сумма от 60 млн руб.
– Сделки, в которых хотя бы одна из сторон является резидентом особой экономической зоны или участником свободной экономической зоны – сумма от 60 млн. руб.
– Сделки, в которых одна из сторон осуществляет деятельность, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья – сумма от 60 млн. руб.
– Сделки, в которых хотя бы одна из сторон сделки является участником регионального инвестиционного проекта, применяющим пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций – сумма от 60 млн. руб.
– Сделки, в которых одна из сторон является плательщиком ЕСХН или ЕНВД – сумма от 100 млн. руб.
Трансграничные сделки между взаимозависимыми лицами:
– Трансграничные сделки между взаимозависимыми лицами – без ограничений по суммам
Сделки, приравненные к контролируемым:
– Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли – сумма от 60 млн. руб.
– Сделки, одной из сторон которых является лицо, зарегистрированное в офшорной юрисдикции – сумма от 60 млн. руб.
Критерии определения взаимозависимости лиц изложены в главе 14.1 Кодекса.
В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного Уведомления налогоплательщик вправе направить уточненное Уведомление.
Кроме того, в случаях если налогоплательщиком в течении налогового периода применялись цены в сделках с взаимозависимыми лицами, не соответствующих рыночному уровню, необходимо произвести самостоятельные корректировки налоговой базы по налогу на прибыль организации (строка 107 приложения 1 к листу 02 декларации), налогу на доходы физических лиц в декларации по форме 3-НДФЛ (строки 170 и 180 Листа В «Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики»), налогу на добавленную стоимость (строки 105, 106, 107, 108, 109 раздела 3 формы налоговой декларации), до внесения изменений в форму налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых налогоплательщикам, при отражении самостоятельных корректировок, следует руководствоваться письмом ФНС России от 14.03.2013 № ЕД-4-3/4303@.
Напоминаем, что в случае неправомерного непредставления в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган Уведомления, содержащего недостоверные сведения, влечет применение санкций, установленных статьей 129.4 НК РФ, а также привлечением к административной ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.